【教師所得稅】高中以下教師報稅，一定要知道的免稅所得項目！

攝影師：Katerina Holmes

文：邱玉茹CFP

教師Jennie任職的學校，工作內容繁重，大家都想趕快下班回家休息。而學校課後班（課後照顧班）所需要的人力，時常讓教務處感到捉襟見肘；Jennie覺得可以協助稍緩尋找教師的難題，不過她又考慮到如果接任課後班後，年收入變多，會不會超過目前課稅級距，而導致要繳更多的綜合所得稅？

教師Jennie的擔心是否合理呢？教師所得免稅項目和一般勞工有些微的不同，您是否知道薪資單項目中，哪些可以免納所得稅呢？一起拿出薪資單，核對一下可以省下多少稅吧！

一、教師免稅所得

1. 主管加給（導師費、職務加給、教保費）
   教師加給的種類分為三種：職務加給、學術研究加給、地域加給，只有主管職務加給（校長、主任、組長)），以及導師職務加給，依財政部的函文規定免納所得稅。
   偏鄉的「地域加給」則需要按《所得稅法》第14條第1項第3類薪資所得課稅。
2. 房租津貼（實物代金）
3. 國內外進修補助費
4. 考績獎金與年終獎金
   考績獎金與年終獎金屬於「主管職務加給」或「導師職務加給」的部分，依財政部的函文規定免納所得稅。
5. 交通補助費
6. 加班費（加班費性質的鐘點費）
7. 公教人員保險之保險給付所得
   《所得稅法》第4條第7款規定，公教保險之保險給付所得，免納所得稅；保險給付包括：失能給付、養老給付、死亡給付、眷屬喪葬津貼、生育給付、育嬰留職停薪津貼。
8. 其他所得
   中小學及幼稚(兒)園教職員工支領各項給付徵免所得稅一覽表

二、什麼是「加班費性質的鐘點費」？

教師加班費性質的鐘點費免納所得稅，包括學期中時數、寒暑假期間時數，以及例假日時段的鐘點費。

1. 適用對象
   1. 高級中等以下學校及幼兒園編制內教師及聘期中之代理教師。
   2. 教師至原校之進修部（學校）、補習學校兼課。
   3. 進修部（學校）教師至原校之日校授課。
   4. 依契約進用之教保服務人員，支領課後留園加班費用應適用勞動基準法46小時或比照教師加班費時數70小時者。
      
2. 可以免稅的節數（包含例假日）：
   1. 學期中每月不超過70小時：換算節數，每月高中職84節、國中93節、國小105節。
   2. 寒假不超過15小時：換算節數，高中職18節、國中20節、國小22節。
   3. 暑假每月不超過25小時：換算節數，每月高中職30節、國中33節、國小37節。
      
3. 加班費性質的鐘點費項目：
   1. 幼稚園，兒童課後留園之鐘點費
   2. 國民小學，課後照顧人員之鐘點費
   3. 國民中學，第8節課後輔導之鐘點費
   4. 高級中學及職業學校，第8節課業輔導之鐘點費
   5. 補習學校及進修學校，原校教師兼任之教師之鐘點費
   6. 「教育部補助國民中小學及幼稚園弱勢學生實施要點」之「攜手計畫- 課後扶助方案」，給付課後之鐘點費
   7. 國民中小學友善校園高關懷課程之鐘點費
   8. 國民中小學慈輝班之鐘點費
   9. 教育優先區計畫（課後及住校生夜間學習輔導） 之鐘點費
   10. 成人基本教育研習班之鐘點費
   11. 高中職重（補）修之鐘點費
   12. 依「中途學校教育實施辦法」規定於夜間及假日實施之假期教學之鐘點費
   13. 增列教師支領加班費性質鐘點費項目

三、玉茹的話

了解加班費性質鐘點費免納所得稅的重點後，可以得知教師Jennie接任的課後班，在不超過可免稅的時數內，並不會增加她的綜合所得總額，所以不會提高她原本的所得稅課稅級距，可以不用擔心要繳更多綜所稅。

不同的社會保險身分有不同的加班費免稅時數，以全年的加班費免稅總時數計算，勞工、教師、公務員分別如下：

勞工： 46小時 x 12個月＝552小時/年
公務員：20小時 x 12個月＝240小時/年
教師：70小時 x 9個月 + 25小時 x 2個月 + 15 x 1個月＝695小時/年

不只是報稅前才需要關心繳納多少綜合所得稅唷！而是每個月拿到薪資單時，多留意所得明細表上是否有排除應該免稅之鐘點費所得，才不會讓自己的權益睡著囉！

學校每年1月初，會結算個人的上年度總所得，一般會由出納列出所得清單供教師核對，再向轄區稽徵機關申報，5月報稅前，一起拿出來核對吧！

註：學校是所得稅法所稱扣繳義務人（在給付日的下個月10日以前把上一月內所扣的稅款向國庫繳清），在每年1月底以前，把上一年度內按每一個所得人的所得（包括扣繳稅款）及所得類別開立扣繳憑單，向轄區稽徵機關申報；並在2月10日以前將扣（免）繳憑單填發給納稅義務人。

資料來源：中華民國財政部

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作者簡介

作者：
邱玉茹CFP

經歷：
金融產業年資2011年~迄今，Smart雜誌、Money錢雜誌、好險有錢網站專欄作者，FPAT理財規劃報告書第二名，第六屆台灣理財促進會公關召委

現職：
國際認證高級理財規劃顧問CFP®、台灣理財促進會公關組

著作：
《AFP CFP核心知識點一次掌握》、《AFP模擬試題2023年版》

專長：
個人/家庭財務報表、退休規劃、保險規劃、投資規劃、資產傳承

服務對象：
公教人員、工程師、醫師等族群

部落格：
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